税法による定額法と定率法の減価償却計算例@簿記入門講座

税法による定額法と定率法の減価償却計算例

減価償却資産の耐用年数表および償却率表は下記ページに掲載されています。
減価償却資産の耐用年数等に関する省令
（昭和四十年三月三十一日大蔵省令第十五号）

定額法と定率法による減価償却計算例（平成19年4月1日以後に取得する場合）

取得価額 1,000,000
耐用年数 10年
償却可能限度額取得価額－1 999,999

【定額法】  償却率：0.100
年数取得価額×償却率
Ａ償却前簿価－1
Ｂ当期
償却額
Ａ⇔Ｂ
比較小償却後
簿価減価償却
累計額
１年 1,000,000×0.100 ＝100,000 999,999 100,000 900,000 100,000
２年 1,000,000×0.100 ＝100,000 899,999 100,000 800,000 200,000
３年 1,000,000×0.100 ＝100,000 799,999 100,000 700,000 300,000
４年 1,000,000×0.100 ＝100,000 699,999 100,000 600,000 400,000
５年 1,000,000×0.100 ＝100,000 599,999 100,000 500,000 500,000
６年 1,000,000×0.100 ＝100,000 499,999 100,000 400,000 600,000
７年 1,000,000×0.100 ＝100,000 399,999 100,000 300,000 700,000
８年 1,000,000×0.100 ＝100,000 299,999 100,000 200,000 800,000
９年 1,000,000×0.100 ＝100,000 199,999 100,000 100,000 900,000
10年 1,000,000×0.100 ＝100,000 99,999 99,999       1 999,999

【定率法】  償却率：0.250  改定償却率：0.334  保証率：0.04448
償却保証額＝1,000,000×0.04448＝44,480
年数償却前簿価×償却率
Ａ償却保証額償却前簿価－1
Ｂ当期
償却額
Ａ⇔Ｂ
比較小償却後簿価減価償却累計額
１年 1,000,000×0.250＝250,000 ＞ 44,480 999,999 250,000 750,000 250,000
２年   750,000×0.250＝187,500 ＞ 44,480 749,999 187,500 562,500 437,500
３年   562,500×0.250＝140,625 ＞ 44,480 562,499 140,625 421,875 578,125
４年   421,875×0.250＝105,469 ＞ 44,480 421,874 105,469 316,406 683,594
５年   316,406×0.250＝ 79,102 ＞ 44,480 316,405 79,102 237,305 762,695
６年   237,305×0.250＝ 59,326 ＞ 44,480 237,304 59,326 177,979 822,021
７年   177,979×0.250＝ 44,495 ＞ 44,480 177,978 44,495 133,484 866,516
８年   133,484×0.250＝ 33,371 ＜ 44,480
調整前償却額 33,371円が償却保証額 44,480円に満たなくなったので、これ以降、
改定取得価額（８年目償却前簿価 133,484円）に改定償却率を乗じて償却費の額を計算します。
８年   133,484×0.334＝ 44,584 133,483 44,584 88,900 911,100
９年   133,484×0.334＝ 44,584 88,899 44,584 44,317 955,683
10年   133,484×0.334＝ 44,584 44,316 44,316       1 999,999

定額法、定率法ともに償却最終年度は、Ｂの額がその期の償却額となります。

償却可能限度額
資産の種類	償却可能限度額
有形減価償却資産(坑道を除く)	取得価額－1円
坑道、無形固定資産	取得価額
生物	取得価額－1円

旧定額法と旧定率法による減価償却計算例（平成19年3月31日以前に取得した場合）

取得価額 1,000,000
耐用年数 10年
残存価額取得価額×10% 100,000
償却可能限度額取得価額×95% 950,000

【定額法】償却率 0.100
年数	(取得価額-残存価額)×償却率Ａ	950,000 -前期末減価償却累計額Ｂ	当期償却額Ａ⇔Ｂ比較小	償却後簿価	減価償却累計額
１年	900,000×0.100=90,000	950,000	90,000	910,000	90,000
２年	900,000×0.100=90,000	860,000	90,000	820,000	180,000
３年	900,000×0.100=90,000	770,000	90,000	730,000	270,000
４年	900,000×0.100=90,000	680,000	90,000	640,000	360,000
５年	900,000×0.100=90,000	590,000	90,000	550,000	450,000
６年	900,000×0.100=90,000	500,000	90,000	460,000	540,000
７年	900,000×0.100=90,000	410,000	90,000	370,000	630,000
８年	900,000×0.100=90,000	320,000	90,000	280,000	720,000
９年	900,000×0.100=90,000	230,000	90,000	190,000	810,000
10年	900,000×0.100=90,000	140,000	90,000	100,000	900,000
11年	900,000×0.100=90,000	50,000	50,000	50,000	950,000
【定率法】償却率 0.206
年数	償却前簿価×償却率Ａ	950,000 -前期末減価償却累計額Ｂ	当期償却額Ａ⇔Ｂ比較小	償却後簿価	減価償却累計額
１年	1,000,000×0.206=206,000	950,000	206,000	794,000	206,000
２年	794,000×0.206=163,564	744,000	163,564	630,436	369,564
３年	630,436×0.206=129,869	580,436	129,869	500,567	499,433
４年	500,567×0.206=103,116	450,567	103,116	397,451	602,549
５年	397,451×0.206= 81,874	347,451	81,874	315,577	684,423
６年	315,577×0.206= 65,008	265,577	65,008	250,569	749,431
７年	250,569×0.206= 51,617	200,569	51,617	198,952	801,048
８年	198,952×0.206= 40,984	148,952	40,984	157,968	842,032
９年	157,968×0.206= 32,541	107,968	32,541	125,427	874,573
10年	125,427×0.206= 25,837	75,427	25,837	99,590	900,410
11年	99,590×0.206= 20,515	49,590	20,515	79,075	920,925
12年	79,075×0.206= 16,289	29,075	16,289	62,786	937,214
13年	62,786×0.206= 12,933	12,786	12,786	50,000	950,000

定額法、定率法ともに償却最終年度は、Ｂの額がその期の償却額となります。
*償却可能限度額とは、簿価が残存価額を下回った後もその額に達するまで、償却することが税法により認めれられている減価償却の上限額で、資産の種類ごとに決められています。

残存価額・償却可能限度額
資産の種類	残存価額	償却可能限度額
有形減価償却資産(坑道を除く)	取得価額の10％	取得価額の95％
坑道、無形固定資産	0	取得価額
生物	取得価額の5％～50％相当額	取得価額-残存価額

下記ページに「中古資産の耐用年数」・「事業年度が１年に満たない場合の償却率」・「耐用年数の短縮」・「特別な償却率による償却」などの説明が掲載されています。

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法人税：減価償却
法人税：特別償却・特別税額控除
所得税：事業主と税金

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